Por medio del Decreto 1545 del 20 de diciembre, el Ministerio de Hacienda y Crédito Público reglamentó parcialmente artículos del Régimen simple de tributación, esto en consideración a las modificaciones que realizó la Ley 2277 del 2022.

A continuación, se relacionan las principales modificaciones:

• En el impuesto de industria y comercio consolidado de cada municipio y/o distrito se incluyó que también se podrán restar los valores de cualquier otro incentivo o beneficio tributario que otorguen las autoridades municipales o distritales.
• Se eximio a las personas naturales que sean contribuyentes del SIMPLE que obtienen ingresos inferiores a 3.500 UVT ($164.727.500 año 2024), o que en el año en curso se hubieren inscrito en el SIMPLE, a realizar pagos anticipados a través de los recibos electrónicos siempre que los ingresos obtenidos durante el respectivo año no superen las 3.500 UVT ($164.727.500 año 2024).
• Se adicionó el pago de intereses moratorios en caso de que surjan diferencias entre los valores transferidos por los responsables del impuesto a las ventas -IVA en casa uno de los periodos bimestrales a través de los recibos electrónicos, y los valores relacionados en la declaración anual del impuesto a las ventas -IVA o en su corrección.
• De manera optativa y excluyente al descuento del 0,5% de los ingresos por concepto de ventas y servicios realizados a través de los sistemas de tarjeta crédito o débito, se adicionó que el contribuyente podrá tomar el descuento del gravamen al movimiento financiero que haya sido efectivamente pagado por el contribuyente durante el respectivo año gravable, independientemente si tiene o no relación de casualidad con la actividad económica del contribuyente.

Como requisito, se establece que el Gravamen a los movimientos financieros deberá estar certificado por el agente de retención y no superar el (0,004%) de los ingresos netos. Adicionalmente el descuento no podrá exceder del impuesto a cargo y la parte que corresponda al Impuesto de industria y comercio consolidado no podrá ser cubierta con dicho descuento.

• Se adicionó a las condiciones y requisitos no subsanables para pertenecer al RST el incumplimiento de las siguientes:
• La inscripción de personas naturales o jurídicas en el Registro Único Tributario -RUT como contribuyente del SIMPLE, es un requisito no subsanable cuando el contribuyente no lo realiza dentro del plazo máximo establecido.
• Cuando las utilidades netas, que obtenga el contribuyente que desarrolle las actividades económicas CIIU 4665,3830 o 3811, sean superiores al (3%) del ingreso bruto.
• En las personas jurídicas, se incluye como causal no subsanable, para efectos de adquirir la sujeción pasiva en el SIMPLE, que cada socio persona natural debe observar el límite máximo de ingresos brutos en forma consolidada de acuerdo con su participación en empresas o sociedades que pertenezcan o no al Régimen SIMPLE y/o por la administración que ejerzan en otras entidades.
• Se incluye en el DUR artículo 1.5.8.4.1 como causal ser persona Jurídica extranjera o establecimiento permanente.
• El incumplimiento en los plazos para adopción del Sistema de factura electrónica dentro de los términos establecidos en las normas legales – 2 meses siguientes después de la inscripción en el RUT como Régimen SIMPLE.
• Cuando el contribuyente retarde la presentación de la declaración, el pago de uno de los recibos electrónicos del SIMPLE o el pago total del impuesto, por más de (1) mes calendario.
• En atención a las modificaciones que introdujo la Ley 2277 del 2022, se adicionan como condiciones y requisitos subsanables para pertenecer al Régimen SIMPLE:
• Contar con el instrumento de firma electrónica -IFE.
• Contar con el mecanismo de factura electrónica o cuando haya lugar los documentos equivalentes electrónicos.
• Expedir facturas electrónicas o cuando haya lugar los documentos equivalentes electrónicos.
• Aplicar de forma optativa o excluyente el descuento tributario equivalente al 0,5% de los ingresos realizados a través del Sistema de tarjetas de crédito, débito y otros mecanismos de pagos electrónicos.
• Aplicar de forma optativa o excluyente el descuento tributario del gravamen al movimiento financiero que haya sido efectivamente pagado durante el respectivo año gravable.
• Cumplir con la obligación de pagar cada uno de los recibos electrónicos del SIMPLE o los pagos correspondientes al total del periodo del impuesto, a través de los servicios informáticos y en los formularios señalados por la DIAN.
• Presentar la declaración del SIMPLE con el pago total de los valores determinados mediante los sistemas electrónicos y en el formulario señalado por la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN, dentro de los plazos que fije el Gobierno nacional según lo previsto en los artículos 910 Y 914 del Estatuto Tributario.»